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實收資本每年需要繳納印花稅嗎 ?優(yōu)惠政策是什么?
最近,有企業(yè)咨詢單位實收資本繳納印花稅的問題,下面就這個問題為大家進行講解。
1、企業(yè)的實收資本是否需要每年繳納印花稅?
每年都有企業(yè)”實收資本”與”資本公積”印花稅按適用稅率計算。如果今年實收資本和資本公積沒有變化,就不需要繳納印花稅。
二、企業(yè)實繳出資需繳納印花稅,還是認繳時需繳納印花稅?
實收資本是指投資者按照企業(yè)章程、合同、協(xié)議實際投資企業(yè)的資本。根據(jù)《企業(yè)會計準則》,實收資本賬戶會計企業(yè)接受投資者實際投資的資本,而不是認購出資。因此,認購出資時不需要確認為實收資本。企業(yè)收到的投資者出資額超過注冊資本或股本份額的部分,應當在資本公積賬戶下計算。
根據(jù)國稅發(fā)〔1994〕25第一條規(guī)定,記錄資金賬簿的印花稅計稅依據(jù)改為實收資本和資本公積的總額。未計入實收資本和資本公積科目的,不征收印花稅。
因此,實繳出資需按資金賬簿稅目繳納印花稅,認繳出資不需繳納印花稅。
提醒:認購登記時不進行會計處理,實際收到投資后:
借:銀行存款、原材料等科目
貸:實收資本
企業(yè)實收資本有哪些優(yōu)惠政策?
根據(jù)財稅〔2018〕50根據(jù)號碼的規(guī)定,印花稅將從2018年5月1日起減半。2018年6月計入實收資本科目的,符合《財政部稅務總局關于減免營業(yè)賬簿印花稅的通知》(財稅)〔2018〕50可享受有關稅收優(yōu)惠政策。
晉財稅〔2019〕2文件規(guī)定:2019年1月1日至2021年12月31日,資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設稅、房地產(chǎn)稅、城市土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅、教育費附加費、地方教育費附加費減少50%。
因此,一般納稅人的實收資本按實際出資額的萬分之五減半繳納。小規(guī)模納稅人的實收資本按實際出資額的萬分之五減半繳納。
政策依據(jù):
根據(jù)《財政部稅務總局關于減免營業(yè)賬簿印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)
《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)行〔1994〕25號)
山西省國家稅務總局山西省稅務局<財政部 國家稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知>通知(晉財稅〔2019〕2號)
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